注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何增強(qiáng)抵御法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力

　　一、加強(qiáng)事務(wù)所和行業(yè)自律管理，提高防范、化解法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的能力

　　首先，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因和影響因素極其復(fù)雜，完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不現(xiàn)實(shí)的，但可以通過(guò)采用必要措施，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平上。如充分評(píng)估審計(jì)對(duì)象固有風(fēng)險(xiǎn)，建立嚴(yán)密高效的內(nèi)部控制制度等。事務(wù)所還可借鑒國(guó)際慣例，推行ISO9000質(zhì)量管理體系認(rèn)證，將審計(jì)準(zhǔn)則與先進(jìn)的質(zhì)量管理經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，使專(zhuān)業(yè)的執(zhí)業(yè)優(yōu)勢(shì)與通行的管理方法相統(tǒng)一，樹(shù)立自身的品牌形象和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使事務(wù)所產(chǎn)生質(zhì)的飛躍。

　　其次，購(gòu)買(mǎi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)保險(xiǎn)。購(gòu)買(mǎi)職業(yè)保險(xiǎn)可以使事務(wù)所在出現(xiàn)民事賠償責(zé)任時(shí)，由保險(xiǎn)公司給予一定數(shù)額的賠償，從而減輕事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的負(fù)擔(dān)。

　　第三，成立法律責(zé)任鑒定機(jī)構(gòu)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專(zhuān)業(yè)特性，法官在具體裁決時(shí)，有時(shí)難以客觀、公正地衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在一般性或者重大過(guò)失給客戶或第三者造成損失。為此，應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和司法界的專(zhuān)家共同組成法律責(zé)任鑒定機(jī)構(gòu)，作為法官在司法裁決過(guò)程中的參考依據(jù)。

　　二、健全相關(guān)法律法規(guī)，形成完善的法律責(zé)任制約機(jī)制

　　目前涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任和的法律有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《刑法》、《證券法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)法》等， 其中涉及到民事責(zé)任的只有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《民法通則》的相關(guān)條款。因此，有必要研究和修改《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，重點(diǎn)是修改民事賠償責(zé)任并盡量細(xì)化，同時(shí)要結(jié)合國(guó)情，對(duì)在何種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所究竟要承擔(dān)多大的法律責(zé)任，明確責(zé)任的對(duì)象和范圍。完善的經(jīng)濟(jì)法律體系和有效的監(jiān)督實(shí)施機(jī)制，一方面可使公眾能依法辦事、合法經(jīng)營(yíng)，對(duì)違法經(jīng)營(yíng)者予以嚴(yán)厲的懲處，最大限度地保障其合法權(quán)益，另一方面可因客戶的錯(cuò)誤和舞弊減少而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失和欺詐行為也要嚴(yán)肅處理，形成完善的法律責(zé)任制約機(jī)制。

　　三、加強(qiáng)與社會(huì)公眾溝通

　　審計(jì)期望差距的存在是我國(guó)現(xiàn)階段造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)原因之一，社會(huì)公眾有時(shí)會(huì)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗與審計(jì)失敗混為一談。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有特定的語(yǔ)言和規(guī)則，但其產(chǎn)品最終是提供給社會(huì)公眾的，因此應(yīng)當(dāng)盡量讓公眾了解自己，以便引導(dǎo)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的期望和判斷處在合理的水平。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可將法庭作為向司法界和社會(huì)公眾進(jìn)行積極溝通的場(chǎng)所。根據(jù)民事訴訟法的規(guī)定，訴訟程序賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師為自己主張權(quán)利或申辯的機(jī)會(huì)。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解相關(guān)法律法規(guī)或聘請(qǐng)律師，積極參與司法程序，充分陳述意見(jiàn)，提供確鑿證據(jù)，以此改變被動(dòng)應(yīng)訴的局面。